תרומות ישראל 2026 — מדריך דיווח מלא

המדריך נבדק ביום 29.07.2026 מול דף השירות הפעיל של רשות המסים, הוראת ביצוע מס הכנסה 11/2025, תוספת מס׳ 1 לחוזר 9/2015, מדריכי ההפעלה ומודל ה־API העדכני שפורסם בדצמבר 2025. הוראות המערכת עשויות להשתנות; יש לרענן את המדריך עד 27.10.2026.

התשובה הקצרה

• החל מ־1 בינואר 2026, כל מוסד ציבורי שמחזיק באישור בתוקף לפי סעיף 46 חייב לדווח למערכת תרומות ישראל על התרומות ועל ביטולי התרומות. החובה אינה חלה מכוח הוראה זו על כל עמותה בישראל, אלא על בעלי אישור סעיף 46.
• מדווחים על כל קבלה בשל תרומה, מהשקל הראשון, ועל כל ביטול קבלה בשל תרומה. אין סף מינימום לדיווח. קבלות שאינן בשל תרומה אינן נכללות בחובה הזאת.
• הדיווח נעשה אוטומטית באמצעות תוכנת קבלות או פלטפורמה שהתממשקה למערכת, או ידנית בפורטל רשות המסים כאשר משתמשים בפנקס נייר או בתוכנה שאינה מחוברת.
• הדיווח הדיגיטלי אינו מחליף את הקבלה. העמותה עדיין מפיקה ומוסרת לתורם קבלה לפי הוראות ניהול הספרים. לדיווח שנקלט מוקצה מספר דיווח של רשות המסים, והוא נרשם על הקבלה בנוסף למספר הקבלה הפנימי.
• סכום מינימלי לזיכוי מס וסכום מינימלי לדיווח הם שני דברים שונים. גם תרומה שאינה מגיעה לרף הזיכוי השנתי של התורם חייבת בדיווח אם היא התקבלה אצל מוסד בעל סעיף 46.
• תרומה שנקלטה עם זהות נכונה מופיעה באזור האישי של התורם ומשמשת את מערכות תיאום המס, הדוח השנתי והחזר המס. תרומה אנונימית באמת אינה משויכת לתורם; תרומה שנרשמה בשם מלא אך ללא מספר זהות ניתנת, בתנאים המפורטים בהמשך, לשיוך משלים.

למי המדריך מיועד — ולמי לא

המדריך מיועד לעמותה, חל״צ או מוסד ציבורי אחר שמחזיקים באישור תקף לפי סעיף 46 לפקודת מס הכנסה ומפיקים קבלות בשל תרומות. תאריך קבלת התרומה צריך ליפול בתקופה שבה האישור תקף. הוראת הביצוע קובעת שעמידה בחובת הדיווח היא תנאי למעמד לפי סעיף 46.

אם לעמותה אין אישור סעיף 46:

• אין להציג לתורם כאילו התרומה מזכה לפי סעיף 46.
• אין להסיק מן המדריך שהעמותה רשאית להשתמש בשירות כאילו היא בעלת אישור.
• ממשיכים לנהל קבלות וספרים לפי הדינים החלים על העמותה, אך חובת תרומות ישראל המתוארת כאן אינה נוצרת רק מעצם היות הגוף עמותה.

מהי חובה רשמית ומהי בקרת ניהול מומלצת

החובה הרשמית

העמותה צריכה להפיק קבלה סמוך לקבלת התרומה, לדווח סמוך ככל האפשר, לכלול את נתוני החובה, לקבל מספר דיווח תקין, לדווח ביטולים ולשמור על ההרשאות הנדרשות. בתוכנה מחוברת הדיווח נעשה עם הפקת הקבלה; בפורטל הידני יש להקליד את הדיווח סמוך ככל האפשר למועד ההפקה.

בקרת ניהול מומלצת

רשות המסים אינה מכתיבה במקורות שנבדקו מי בעמותה יבצע התאמה יומית, מי יאשר החזר או באיזה דוח פנימי להשתמש. עם זאת, כדי להוכיח שלמות ולמנוע כפל או השמטה, מומלץ להפעיל:

• תור שגיאות שאינו נסגר עד שהתקבל מספר דיווח תקין.
• התאמה בין חשבון הבנק או חברת הסליקה, ספר הקבלות ופורטל העמותות.
• הפרדה בין מי שמבקש החזר לבין מי שמאשר אותו.
• בדיקה תקופתית של הרשאות ושל תאריכי תפוגה.
• מעקב אחר קבלות ידניות, קבלות של פלטפורמה וקבלות של תוכנה באותה רשימת בקרה.

אלה בקרות מומלצות, לא נוסח של חובה נפרדת שנקבעה בהוראת הביצוע.

מי רשאי לקבל הרשאה לדווח בשם העמותה?

שלוש דרגות ההרשאה

מערכת ההרשאות של רשות המסים מבחינה בין שלוש דרגות בתאגיד:

1. מורשה־על — רשאי לבצע פעולות בשם התאגיד, להסמיך מורשה או משתמש, ולתת הרשאת ניהול להסמכת אחרים.
2. מורשה — רשאי לבצע את הפעולות שבהן הוסמך, ויכול להסמיך משתמש אחר באותם נושאים אם ניתנה לו הרשאת ניהול מתאימה.
3. משתמש — רשאי לבצע בשם נותן ההסמכה רק את הפעולות שנכללו בהרשאה שקיבל; הוא אינו יוצר שרשרת הרשאות חדשה.

כל אדם שמבצע בפועל דיווח תרומות צריך להיות רשום לשירותים הדיגיטליים של רשות המסים ולקבל הסמכה מתאימה. העמותה נדרשת למנות מורשה־על; מורשה־העל יכול לדווח בעצמו או להסמיך אחרים.

איך ממנים מורשה־על

במסלול המקוון המתואר בדף השירות:

1. הנהלת התאגיד מסמיכה אדם לשמש מורשה־על.
2. האדם נרשם לשירותים הדיגיטליים ונכנס לאזור האישי.
3. נרשמים פרטי התאגיד ומאומתים דוא״ל וטלפון של התאגיד.
4. עורך דין בוחן את החלטת התאגיד ומזין את פרטי מורשה־העל ביישום המקוון.
5. לאחר השלמת הרישום, מורשה־העל מבצע את הפעולה בעצמו או מוסר הרשאות ממוקדות לאחרים.

כאשר מורשה־העל בעמותה אינו מורשה חתימה, דף השירות דורש גם פנייה למייצג הרשום של התאגיד כדי שיאשר את רישום עורך הדין בפורטל המייצגים. יש לבדוק את המסלול המדויק במסך הפעיל בזמן המינוי.

מתן הרשאה למשתמש או לתאגיד חיצוני

• בוחרים את מקבל ההרשאה ואת השירות המדויק מתוך הרשימה במערכת.
• קובעים תקופת הרשאה; דף השירות קובע תקופה של עד שנה.
• מקבל ההרשאה צריך לאשר אותה באזור האישי שלו.
• אפשר לבטל הרשאה או לשנות את תוקפה במערכת.
• אפשר לתת הרשאה גם לתאגיד, למשל משרד הנהלת חשבונות. במקרה כזה מורשה־העל של התאגיד המקבל מאשר את ההרשאה, והתאגיד מסמיך את עובדיו במסלול המיועד לכך.

נקודת בקרה שאסור לפספס

ביטול מעמדו של מורשה־על אינו מבטל אוטומטית את כל ההרשאות שכבר נתן; לפי דף השירות הן נשארות בתוקף עד לביטולן או עד תפוגתן, לפי המוקדם. לכן בעת החלפת גזבר, מנהל, רואה חשבון או ספק צריך לסקור ולבטל בנפרד את ההרשאות שאינן נחוצות עוד.

חלוקת תפקידים מומלצת

• מורשה־על: אדם מטעם הנהלת העמותה שמנהל הרשאות ואינו חשבון משותף של כמה עובדים.
• מדווח: עובד כספים או ספק עם הרשאה רק לשירות הנדרש.
• בודק: אדם אחר שמשווה את הדיווחים לקליטת הבנק או הסליקה.
• מאשר החזר: בעל סמכות ארגונית לפי החלטות העמותה, שאינו מסתמך רק על בקשת המדווח.

מערכת ההרשאות קובעת מי יכול לפעול מול רשות המסים; היא אינה מחליפה את החלטות הוועד, כללי החתימה או בקרות התשלום הפנימיות של העמותה.

בחירת מסלול הדיווח

מסלול 1 — תוכנה מחוברת

כאשר תוכנת הפקת הקבלות מחוברת למערכת תרומות ישראל, כל קבלה וכל ביטול קבלה בשל תרומה נשלחים למערכת ומקבלים מספר דיווח אוטומטי. לפני תחילת העבודה צריך להשלים את הרישום ואת ההרשאות.

אין להסתפק בהצהרת ספק כללית ש״התוכנה תומכת״. בבדיקת קבלה אמיתית יש לוודא:

• שהתקבל מספר דיווח תקין מרשות המסים.
• שהמספר נשמר ברשומת הקבלה ומודפס עליה.
• שהקבלה מופיעה בפורטל העמותה.
• שבשגיאה נוצר פריט לטיפול ולא סימון שגוי של ״דווח״.

מסלול 2 — דיווח ידני בפורטל

המסלול מיועד למי שמפיקים קבלות מפנקס ידני או מתוכנה שטרם התממשקה. לאחר הזדהות נכנסים ללשונית ״תרומות שהתקבלו־עמותה״, בוחרים ״העלאת קבלה ידנית״, ממלאים את פרטי הקבלה ומאשרים. המדריך הרשמי מציג גם את מסך ההצלחה ואת דרך הדיווח על ביטול.

רשות המסים מציינת שהמסלול הידני אינו מומלץ מבחינה תפעולית מפני שכל קבלה מוקלדת בנפרד, אך הוא מסלול רשמי ותקף. ההמלצה נגדו אינה איסור להשתמש בו.

מסלול 3 — פלטפורמת תרומות מחוברת

הוראת הביצוע קובעת שתרומות שנעשו דרך פלטפורמה דיגיטלית שהתממשקה למערכת מדווחות אוטומטית על ידה, ולכן אין לדווח אותן פעם נוספת. העמותה יכולה לצפות בנתונים שדווחו עבורה בפורטל הייעודי.

הבקרה הנכונה היא לא ״לשדר שוב ליתר ביטחון״, אלא לבדוק שהתרומה נקלטה ושפרטי העמותה, התורם, הסכום והמספר מתאימים. דיווח חוזר עלול להיחסם ככפל.

אילו פרטים ומספרים צריכים להופיע על הקבלה החל מ־2026?

שני מספרים שונים

על הקבלה קיימים שני מזהים שאין לבלבל ביניהם:

1. מספר הקבלה או האסמכתה הפנימי — המספר שמקצה פנקס הקבלות או תוכנת הנהלת החשבונות.
2. מספר הדיווח של רשות המסים — מספר שמוחזר לאחר שהדיווח נקלט. במסמכים הרשמיים הוא מכונה גם ״מספר רישום״ או ״מספר הקצאה״. הוא נוסף למספר האסמכתה ואינו מחליף אותו.

בתוכנה מחוברת, המפרט הרשמי מחייב לשמור ולהדפיס את מספר הדיווח על הקבלה. בנוסף יודפס באופן בולט שהתרומה דווחה לרשות המסים, או נוסח משולב כגון ״מספר אישור דיווח התרומה לרשות המסים״ בצירוף המספר.

בדיווח ידני מפיקים תחילה את הקבלה לפי הספרים, מזינים אותה בפורטל ומקבלים מספר דיווח. יש לשמור את הקשר החד־ערכי בין מספר הקבלה הפנימי לבין מספר הדיווח שהתקבל, גם אם המספר נוסף בתהליך שאחרי הפקת נייר המקור.

פרטי התורם

התוספת לחוזר 9/2015 מורה להבטיח שכל קבלה כוללת את הפרטים הדרושים לדיווח, לרבות מספר הישות של התורם. הוראת הביצוע מפרטת:

• יחיד: שם מלא ומספר תעודת זהות.
• חברה: שם החברה ומספר ח.פ.
• עמותה או מוסד כספי: שם הישות ומספר הישות.
• תושב חוץ: המודל הטכני משתמש כעת במספר הייעודי 888888888; מספר דרכון וקוד מדינה מסומנים במודל לשימוש עתידי. אין להמציא מספר זהות ישראלי.
• תרומה אנונימית או תרומה עם שם מלא אך ללא מספר זהות: המודל משתמש במספר הייעודי 999999999, אך יש הבדל מהותי בין שני המצבים, כמפורט בעוגן תרומה אנונימית.

כאשר חברה, עמותה או מוסד כספי הם התורמים, הקבלה משויכת למספר הישות התורמת גם אם התשלום בוצע בכרטיס אשראי שנושא מספר זהות של אדם פרטי. זהות בעל הכרטיס אינה מחליפה את זהות הישות התורמת.

נתוני התרומה הנדרשים לדיווח

הדיווח כולל לפחות:

• מספר הקבלה או האסמכתה.
• שם התורם ומספר הישות המתאים.
• תאריך המסמך שמודפס על הקבלה.
• תאריך ההפקה הקלנדרי בתוכנה.
• סכום התרומה בשקלים.
• סוג אמצעי התשלום.
• פרטי תשלום מותנים, למשל פרטי כל שיק ותאריך פירעונו.
• בתרומה במטבע חוץ: גם סכום המט״ח וקוד המטבע.
• בביטול: מספר הדיווח של מסמך הבסיס.
• בתוכנה: מספר הרישום של התוכנה ומזהה פנימי חד־ערכי המשמש לקישור.

לא כל שדה טכני בממשק ה־API הוא שדה שחייב להיות מודפס על פני הקבלה. המפרט מבדיל בין נתונים שנשלחים לרשות לבין הנתונים שהודפסו במסמך. אין להוסיף דרישת הדפסה שלא נקבעה במקור; כן צריך לוודא שהקבלה עצמה כוללת את פרטי התורם והתרומה הדרושים, את מספרה הפנימי ואת מספר אישור הדיווח לאחר הקליטה.

הקבלה עדיין נמסרת לתורם

אין שינוי בחובה למסור קבלה לתורם. הופעת התרומה באזור האישי אינה רשות לוותר על מסמך תקין, והדיווח אינו מתקן בדיעבד קבלה שחסרים בה פרטים.

איך מדווחים תרומה, מבטלים קבלה או מטפלים בהחזר?

דיווח רגיל — מהקליטה עד האישור

1. מוודאים שהתקבול הוא תרומה. אם מדובר בתשלום תמורת שירות, מוצר או חסות, אין לסווג אותו אוטומטית כתרומה רק כדי לדווח למערכת.
2. מזהים את התורם ואת סוג הישות. רושמים את השם ומספר הישות על הקבלה. אם הפרטים חסרים, פועלים לפי מסלול האנונימיות ואינם ממציאים מספר.
3. מפיקים קבלה סמוך לקבלת התרומה. תאריך המסמך הוא התאריך שמודפס על הקבלה; בצ׳קים דחויים קיימים כללים מיוחדים בעוגן הבא.
4. מדווחים. בתוכנה מחוברת השידור אוטומטי; במסלול הידני מזינים את כל פרטי הקבלה בפורטל.
5. ממתינים למספר דיווח תקין. אין לסמן את הרשומה כנקלטה רק מפני שנשלחה בקשת API.
6. שומרים ומציגים את המספר. המספר נשמר לצד מספר הקבלה ומופיע על המסמך בהתאם למסלול.
7. מוודאים קליטה בפורטל. השוואה לפורטל היא בקרה מומלצת שמזהה שידור חסר, כפול או משויך לעמותה הלא נכונה.

אם הדיווח נכשל

הוראת הביצוע והמודל הטכני מטילים על התהליך להמשיך בטיפול עד לקבלת מספר דיווח תקין. מתקנים את הנתונים לפי הודעת השגיאה ושולחים מחדש. אסור להשאיר קבלה במצב עמום של ״נשלחה״ בלי מספר.

כאשר מתקבלת שגיאת כפל:

• המערכת חוסמת דיווח חוזר מאותו בית תוכנה עבור אותו סוג מסמך ובאותה שנת מס, או דיווח שחוזר עם מזהה מקשר שכבר קיים לאותה עמותה.
• בית התוכנה צריך לבדוק את סיבת הכפל.
• אין לשייך אוטומטית לדיווח החדש מספר דיווח שמוחזר בתוך הודעת שגיאה, אלא במצב שההנחיה הטכנית מתירה במפורש.
• בקוד 430, ההודעה מצביעה על תרומה קיימת עם מידע תואם ומחזירה את מספרה; בקוד 445 המידע שונה ולכן אין לייחס את המספר לתרומה החדשה.
• בשגיאה 400 של מזהה שכבר שייך לתרומה אחרת אין לייחס את המספר לניסיון החדש, ובדיווח מרובה כל הרשימה נעצרת.

טעות בפרטי קבלה שכבר הופקה

לא עורכים בשקט את הרשומה המקורית. הכלל הרשמי הוא:

1. מפיקים מסמך חדש מסוג ביטול קבלה בשל תרומה.
2. בדיווח הביטול מציינים את מספר הדיווח של הקבלה המקורית.
3. מבטלים את המסמך המקורי במלואו.
4. מפיקים קבלה חדשה עם הפרטים הנכונים ומדווחים גם אותה.

כאשר התיקון נעשה זמן מה לאחר התרומה, המודל המעודכן קובע שתאריך המסמך של הביטול ושל הקבלה המחליפה יהיה תאריך הקבלה המקורית כדי לשייך את הפעולה לשנה הנכונה; תאריך ההפקה הקלנדרי נשאר יום הפקת מסמכי התיקון בפועל. אין לשנות תאריך קלנדרי במערכת כדי ליצור מצג של הפקה מוקדמת.

החזר מלא לתורם

• אם כל סכום התרומה מוחזר באותו אמצעי תשלום שבו שולם, מפיקים מסמך ביטול לקבלה המקורית ומדווחים אותו.
• אם ההחזר המלא נעשה באמצעי אחר, מבטלים את הקבלה המקורית במלואה ומציינים במסמך הביטול את אמצעי ההחזר בפועל. לדוגמה: התרומה שולמה בשיקים שכבר נפרעו וההחזר נעשה בהעברה או במזומן — רושמים את אמצעי ההחזר האמיתי.

ביטול הדיווח אינו מעביר כסף לתורם. העמותה צריכה לבצע בנפרד את ההחזר הכספי לפי סמכויותיה ולשמור את אסמכתת התשלום.

החזר חלקי

המודל המעודכן מאפשר מסמך ביטול קבלה חלקי. במסמך מפרטים את סכום ההחזר, אמצעי ההחזר ואת מספר הדיווח של הקבלה המקורית. חלופה אחרת היא לבטל את הקבלה המקורית במלואה ולהפיק קבלה חדשה רק על הסכום שנשאר כתרומה.

הבחירה החשבונאית צריכה להיות עקבית עם מערכת הקבלות של העמותה. אין להפחית סכום בקבלה קיימת בלי מסמך ביטול ובלי קשר למספר הדיווח המקורי.

קבלה ידנית שטרם דווחה

אם קבלה מפנקס ידני בוטלה לפני ששודרה למערכת, המדריך הרשמי מורה לכתוב ״מבוטל״ על המקור ועל ההעתקים ולהצמיד את המקור להעתקים; במקרה הזה אין חובה לדווח ביטול למערכת, מפני שהקבלה המקורית לא דווחה.

אם הקבלה הידנית כבר דווחה, חייבים להפיק מסמך ביטול תקין ולדווח את הביטול. בביטול ידני מדווח מזינים את מספר הדיווח של מסמך הבסיס ואת כל פרטי הקבלה המקורית. כאשר הקבלה הופקה בתוכנה שאינה מחוברת, מזינים בשדה האסמכתה גם את מספר מסמך ביטול הקבלה שיצא ברצף המתאים.

ביטול בין שנות מס

ביטול משויך לשנת המס של מסמך הבסיס באמצעות מספר הדיווח של הקבלה המקורית. אין להפוך החזר שבוצע בשנה מאוחרת לתרומה שלילית חדשה בשנה המאוחרת בלי לקשר למסמך המקורי.

מתי מפיקים קבלה בצ׳קים דחויים או במספר תשלומים?

צ׳קים דחויים שחוצים שנות מס

הכלל הרשמי הוא להפיק קבלות נפרדות לפי שנת המס של תאריכי הפירעון:

• מפיקים את הקבלות מיד ביום שבו הצ׳קים התקבלו; לא מחכים ליום הפירעון.
• תאריך המסמך בכל הקבלות הוא יום קבלת הצ׳קים.
• מקבצים בקבלה אחת את הצ׳קים שפירעונם באותה שנת מס.
• מפיקים קבלה נפרדת לצ׳קים שפירעונם בשנת מס אחרת.
• מעבירים בדיווח את פרטי כל שיק: בנק, סניף, חשבון, מספר השיק, סכום ותאריך פירעון.
• הזיכוי מיוחס לשנת המס של פירעון השיק, אף שתאריך המסמך הוא יום קבלתו.

דוגמה

ב־15 בדצמבר 2026 התקבלו שלושה צ׳קים: שניים לפירעון בדצמבר 2026 ואחד לפירעון בינואר 2027. ביום 15 בדצמבר מפיקים שתי קבלות:

• קבלה אחת הכוללת את שני הצ׳קים שפירעונם ב־2026.
• קבלה שנייה הכוללת את הצ׳ק שפירעונו ב־2027.

בשתי הקבלות תאריך המסמך הוא 15 בדצמבר 2026. מערכת המס משתמשת בתאריכי הפירעון כדי לייחס את הסכומים לשנות הזיכוי המתאימות. הדוגמה מיישמת את הדוגמה הרשמית ואינה דוחה את הפקת הקבלה לשנת 2027.

תרומה בכמה סוגי אמצעי תשלום

אם תרומה אחת משולמת ביותר מסוג אחד של אמצעי תשלום — למשל חלק בהעברה בנקאית וחלק בכרטיס אשראי — מפיקים קבלה נפרדת לכל סוג אמצעי תשלום. סוגי האמצעים במודל כוללים מזומן, שיקים, כרטיסי אשראי, העברה בנקאית, הוראת קבע בבנק, אמצעי תשלום דיגיטלי ושווה כסף.

תשלום ביותר מכרטיס אשראי אחד

מפיקים קבלה נפרדת לכל כרטיס. המודל דורש פרטי תשלום לכל שורת אשראי, לרבות מספר שובר או מזהה מקשר, תאריך וסכום, והספרות האחרונות לפי התנאים במפרט.

הוראת קבע או חיוב חשבון

מפיקים קבלות בשנת המס שבה בוצע כל תשלום. עצם החתימה על הוראת הקבע אינה תרומה של כל הסכומים העתידיים, ולכן אין להפיק מראש קבלה שנתית על חיובים שטרם בוצעו.

עסקת כרטיס אשראי בתשלומים

המודל הטכני יודע לקבל סוג עסקת אשראי, ובכלל זה עסקה רגילה, תשלומים, קרדיט, חיוב נדחה או הוראת קבע. עם זאת, הוראת ביצוע 11/2025 קובעת במפורש פיצול בין שנות מס לצ׳קים דחויים, וקובעת קבלות לפי תשלום בהוראת קבע; היא אינה מורה להעתיק באופן גורף את כלל הצ׳קים לכל עסקת תשלומים בכרטיס.

לכן:

• אין להמציא פיצול קבלות או שנות זיכוי על סמך אנלוגיה בלבד.
• משתמשים בהתנהגות של תוכנת הקבלות המחוברת לפי מודל רשות המסים העדכני.
• מוודאים שהדיווח כולל את סוג עסקת האשראי ואת שורות התשלום הנדרשות.
• אם העסקה חוצה שנות מס והתוכנה אינה נותנת תשובה ברורה, פונים לבית התוכנה או לרשות המסים לפני הפקה; לא משנים תאריכים ידנית.

זוהי הבחנה מכוונת בין כלל רשמי מפורש לבין המלצה תפעולית, ולא קביעה שכל עסקת אשראי מתנהגת כמו צ׳ק דחוי.

האם מדווחים כל סכום ומה עושים בתרומה אנונימית?

כל תרומה מדווחת — ללא מגבלת סכום

מוסד בעל סעיף 46 מדווח על כל קבלה בשל תרומה ועל כל ביטול, החל מהשקל הראשון. החובה חלה גם אם לעמותה יש פטור מהפקת קבלות במקרה מסוים. אין לאחד תרומות קטנות לרשומה כללית רק מפני שכל אחת מהן נמוכה מרף זיכוי המס.

החובה לדווח אינה הבטחה שהתורם יקבל זיכוי. הזכאות תלויה, בין היתר, בסכום התרומות המצטבר של התורם, בתוקף אישור סעיף 46 ובדיני המס החלים עליו.

שלושה מצבי זהות שונים

1. תורם מזוהה

הקבלה כוללת שם מלא ומספר זהות או מספר ישות נכון. התרומה משויכת לתורם ומוצגת במערכות המס הרלוונטיות לאחר קליטתה.

2. שם מלא קיים, אבל מספר הזהות חסר

זה אינו אותו מצב כמו תרומה אנונימית באמת. בדיווח הראשוני המודל משתמש בערך 999999999; התרומה אינה משויכת לאזור האישי של התורם. החל מ־1 בינואר 2026 העמותה יכולה, בעקבות בקשה בדיעבד של התורם, להזין דיווח משלים עם מספר הזהות — בתנאי שהדיווח המקורי כלל את שמו המלא.

בפורטל העמותות:

1. נכנסים ללשונית ״תרומות שהתקבלו־עמותה״.
2. מאתרים את התרומה שסומנה 999999999.
3. אם נרשם שם מלא, לוחצים על סמל העריכה בשדה ת.ז/ח.פ ומזינים את מספר הזהות.
4. מוודאים שהמספר מופיע ושנוסף חיווי העריכה הידנית.

אין להשתמש במסלול הזה כדי להחליף תורם, לשנות שם או ״להעביר״ תרומה לאדם אחר. המקור הרשמי מתיר השלמת מספר זהות לתרומה שכבר נרשמה בשם המלא של אותו תורם.

3. תרומה אנונימית באמת

כאשר הקבלה אינה כוללת שם מלא ומספר ישות, התרומה מדווחת כאנונימית באמצעות הערך הייעודי 999999999, ואינה משויכת לתורם או מופיעה באזור האישי שלו. ככלל, תרומה אנונימית אינה מזכה בהטבת מס.

הוראת הביצוע מזכירה חריג צר לתרומות קטנות בעילום שם במבצעי התרמה מדלת לדלת, בכפוף להוראת ביצוע 3/2001, לסכום המותר שם ולכך שסכום התרומה מודפס מראש על הקבלה. גם במקרה הזה התרומה אינה משויכת לתורם במערכת. אין להחיל את החריג על תרומה אנונימית רגילה באתר, בהעברה, בסליקה או בקופה בלי לבדוק את תנאיו העדכניים.

כלל זהירות

אל תשתמשו במספר זהות של עובד, בעל כרטיס או בן משפחה רק כדי שהדיווח יעבור. זהות הדיווח צריכה להיות זהות הישות שתרמה, כפי שנרשמה בקבלה. אם אין מספר, משתמשים במסלול הרשמי לחוסר מספר ואחר כך משלימים אותו רק בהתאם לתנאים.

מה רואה התורם לאחר הדיווח

תורם יחיד שזוהה נכון יכול לראות את התרומות שנקלטו באזור האישי באתר רשות המסים. הנתונים משמשים גם את המערכות לתיאום מס, לדוח שנתי ולדוח להחזר מס. מטרת המערכת היא לצמצם את הצורך בשמירת קבלות נייר ובהעלאתן מחדש, אך היא אינה מבטלת את חובת העמותה למסור קבלה תקינה.

אם תרומה אינה מופיעה:

1. התורם בודק שהעמותה החזיקה באישור סעיף 46 במועד התרומה.
2. העמותה מאתרת את מספר הקבלה ואת מספר הדיווח.
3. בודקים שהשם ומספר הזהות בדיווח נכונים.
4. בודקים אם התרומה דווחה כ־999999999.
5. אם נרשם שם מלא ורק המספר חסר, מבצעים שיוך משלים לפי המסלול הרשמי.
6. אם אין מספר דיווח, מטפלים בשגיאת השידור עד לקבלתו.

בקרת התאמה שמונעת קבלות חסרות וכפל דיווח

בכל יום שבו הופקו קבלות

• משווים את מספר הקבלות שהופקו למספר הדיווחים שקיבלו מספר אישור.
• כל קבלה בלי מספר דיווח נכנסת לתור שגיאות עם בעל תפקיד ותאריך יעד.
• כל ביטול מקושר למספר הדיווח של הקבלה המקורית.
• לא מוחקים רשומה שגויה; מתקנים באמצעות מסמך הביטול המתאים.

אחת לשבוע

• משווים בין תקבולי הבנק, חברת האשראי והפלטפורמות לבין ספר הקבלות.
• משווים בין ספר הקבלות לבין פורטל העמותות.
• בודקים בנפרד קבלות ידניות, קבלות תוכנה וקבלות שהפלטפורמה דיווחה.
• מחפשים אותו סכום, תורם ותאריך ביותר ממסלול אחד לפני ששולחים דיווח חוזר.

אחת לחודש

• מפיקים רשימת הרשאות פעילות ותאריכי תפוגה.
• מבטלים הרשאות של עובדים וספקים שסיימו תפקיד.
• בודקים רצפים של קבלות וביטולים.
• דוגמים תרומות עם 999999999 כדי להבחין בין אנונימיות אמיתית לבין שם מלא שחסר לו מספר.
• בודקים שהחזרים כספיים תואמים למסמכי הביטול ולסמכות שאישרה אותם.

הוראת הביצוע מחייבת דיווח וקליטה; התדירויות ברשימות לעיל הן המלצת בקרה מעשית שנועדה להוכיח שהחובה אכן מתקיימת.

רשימת מוכנות לפני הפעלת המערכת

• [ ] אישור סעיף 46 של המוסד בתוקף.
• [ ] מונה מורשה־על ונרשמו פרטי התאגיד.
• [ ] כל מדווח רשום לשירותים הדיגיטליים ואישר את ההרשאה.
• [ ] ההרשאות מוגבלות לשירות ולתקופה הנדרשים.
• [ ] הוחלט אם מדווחים בתוכנה מחוברת, ידנית או באמצעות פלטפורמה.
• [ ] בקבלה לדוגמה מופיעים מספר הקבלה הפנימי ופרטי התורם הנכונים.
• [ ] בקבלה מחוברת מופיעים מספר אישור הדיווח והחיווי על דיווח לרשות המסים.
• [ ] הוגדר תור שגיאות עד לקבלת מספר דיווח תקין.
• [ ] הוגדר תהליך לביטול מלא, לביטול חלקי ולהחזר באמצעי אחר.
• [ ] הוגדר טיפול נפרד בצ׳קים דחויים לפי שנת פירעון.
• [ ] הוגדרה הבחנה בין תורם מזוהה, שם מלא בלי מספר ותורם אנונימי.
• [ ] הוגדרה התאמה מול הבנק, הסליקה, הפלטפורמה ופורטל העמותות.
• [ ] הוגדר מי רשאי לאשר החזר ומי בודק אותו.

מקורות רשמיים

• [דיווח של מוסד ציבורי בעל אישור לפי סעיף 46 על קבלת תרומה — רשות המסים](https://www.gov.il/he/service/report-public-institution-receipt-donation)
• הוראת ביצוע מס הכנסה 11/2025 — דיווח למערכת תרומות ישראל
• תוספת מס׳ 1 לחוזר מס הכנסה 9/2015
• מדריך לדיווח ולביטול קבלה ידנית
• מתן הרשאה לביצוע פעולות דיגיטליות מול רשות המסים
• מדריך שיוך תרומה שנרשמה בשם מלא ללא מספר זהות
• מודל תרומות — תיאור API, מהדורה 4.0
• הנחיות טכניות לטיפול בשגיאות כפל דיווח

גבול אחריות

זהו מידע כללי על תהליך הדיווח. הוא אינו קובע אם תקבול מסוים הוא תרומה, אם לתורם מסוים מגיע זיכוי או כיצד לתקן ספרים במקרה מורכב. בסתירה בין המדריך לבין הדין, הוראות הדין והנחיות רשות המסים גוברות. במקרה של קבלה שכבר נכללה בדוח מס, ביטול בשנה אחרת, החזר מורכב, שווה כסף או ספק תוכנה שאינו מצליח לקבל מספר דיווח — יש לבדוק את נתוני המקרה עם איש המקצוע של העמותה ועם רשות המסים.